«Вмененные» услуги населению: без бланков строгой отчетности не обойтись
11.02.2011 17:23

Ниже приведенные Разъяснения "тяжеловесны" для восприятия и потому легче после прочтения этой статьи закрепить материал в памяти, посетев бесплатный семинар "10 шагов к бизнесу" .
Цветной текст приведен нашим Издательством и вы можите согласовать письменно с вашей инспекцией желаемое.

  Учитывая, что Минфином не разрабатывались спец.бланки "Деятельность на ЕНВД без ККТ", а нашим издательством в соответствии с фед.законом № 162-фз и постановлением Правительства № 359 от 06.05.08  они изданы и продаются в наших киосках, бизнесу можно сразу ими воспользоваться.

Эти бланки (книжечка) прошиваются, уже пронумерованные в типографии скрепляется печатью и регистрируются в спец. "Приходно-расходной книге учета БСО, товарных чеков/квитанций - деятельность на ЕНВД без ККТ".

 Регистрация в налоговой не требуется. Но хранить прошитые корешки тов.чеков (БСО), "Прих.-расх. книгу..." надо в своем архиве 6 лет и ждать камеральных проверок, которые не заставят себя ждать.  

Разъяснения Минфина России

Эти Разъяснения полезны компаниям, которые оказывают услуги населению, применяют по этому виду деятельности ЕНВД и отказались от использования кассового аппарата. По мнению финансового ведомства, такие организации должны вместо кассового чека выдавать покупателям только бланки строгой отчетности.

ИЗ-ЗА ЧЕГО ВОЗНИКЛИ ТРУДНОСТИ?

Летом прошлого года вступили в силу изменения, которые дополнили ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон № 54-ФЗ) новым п. 2.1. Благодаря поправкам организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, получили возможность не использовать, контрольно-кассовую технику при наличных расчетах. При этом продавец обязан по требованию покупателя выдать документ, подтверждающий прием денежных средств. Это может быть товарный чек, квитанция или Товарный чек / Квитанция на оплату работ, услуг (деятельность на ЕНВД без ККТ), в котором указаны все обязательные реквизиты, предусмотренные п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.

Напомним, какую информацию должен содержать документ, подтверждающий оплату товаров (работ, услуг):

  • наименование документа;
  • порядковый номер документа и дату выдачи;
  • наименование организации (ФИО индивидуального предпринимателя);
  • ИНН организации (предпринимателя);
  • наименование и количество приобретенных товаров, (выполненных работ, оказанных ;
  • сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
  • должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.

Плательщики единого налога на вмененный доход с радостью воспользовались предоставленным Законом № 54-ФЗ правом не применять кассовые аппараты и стали выдавать по требованию покупателей вместо чека ККТ всевозможные документы. Однако многие компании не учли один нюанс. В пункте 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ есть исключение: его норма не применяется к ситуациям, описанным в п. 2 и 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. Это означает, что данным порядком не смогут воспользоваться организации и предприниматели, применяющие "вмененку" по такому виду деятельности, как оказание услуг населению.

Дело в том, что для организаций и предпринимателей (независимо от того, какой режим налогообложения они применяют) при оказании услуг населению освобождение от использования деятельности контрольно-кассовой техники предусмотрено в п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. При этом вместо чека ККТ такие компании должны выдать покупателю бланк строгой отчетности.

Обратите внимание: п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ не содержит формулировки "по требованию покупателя". Поэтому бланки строгой отчетности надо выдавать клиентам всегда

НЕ ПУТАЙТЕ НОРМЫ ЗАКОНА!

Казалось бы, какая разница, какой документ - например, товарный чек или бланк строгой отчетности - вместо кассового чека выдает продавец. В конечном итоге у покупателя на руках будет документ, подтверждающий прием наличных денежных средств.

Оказывается, разница есть. На это обратили внимание специалисты Минфина России в письме от 23.08.2010 № 03-01-15/7-191.По их мнению, организации и предприниматели, оказывающие бытовые услуги населению и применяющие ЕНВД, должны руководствоваться п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. То есть, при расчетах с населением без кассового аппарата продавец обязан выдать покупателю бланк строгой отчетности.

Заметим, что аналогичной позиции придерживаются Минэкономразвития России (письмо от 08.04.2010 № Д05-108) и налоговые органы (письмо ФНС России от 17.05.2010 № АС-17-2/238).

Таким образом, организация или предприниматель, которые при наличных расчетах с населением за оказанные услуги не выдадут покупателю кассовый чек или бланк строгой отчетности, могут быть привлечены к административной ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ. Напомним, что эта норма Кодекса предусматривает штрафные санкции за неприменение ККТ. Размер штрафа:

  • для граждан - от 1500 до 2000 руб.;
  • организаций - 30 000 до 40 000 руб.;
  • должностных лиц - от 3000 до 4000 руб.

ВСЕ СМЕШАЛОСЬ: БЛАНКИ, ЛЮДИ...

Интересную трактовку применения п, 2.1 и п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ дают суды. В частности, в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 06.08.2010 № А32-7002/2010-3/115-5АЖ суд рассмотрел такую ситуацию.

Предпринимателя, который оказывал услуги населению и уплачивал по данному виду деятельности ЕНВД, налоговая инспекция привлекла к административной ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ. Поводом послужил тот факт, что предприниматель при оказании услуг физическому лицу не применил ККТ и не выдал клиенту бланк строгой отчетности.

Арбитры признали решение налогового органа неправомерным. Суд отклонил довод налоговой инспекции, что предприниматель при расчетах с населением обязан был, руководствуясь п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ, выдать своему клиенту или кассовый чек, или бланк строгой отчетности. Аргумент ? предприниматель является плательщиком единого налога на вмененный доход. В действиях предпринимателя нет административного правонарушения, поскольку материалы проверки не содержат сведений о том, что предприниматель отказался выдать по требованию клиента бланк строгой отчетности.

Из рассматриваемого постановления можно сделать следующий вывод. Суды считают, что организации и предприниматели, переведенные на ЕНВД и оказывающие услуги населению, могут руководствоваться п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. Аналогичная позиция изложена и в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 04.03.2010 № А79-12036/2009.

Как видим, суды трактуют нормы Закона № 54-ФЗ в пользу налогоплательщиков. Но хотим предупредить, что спорный п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ действует чуть больше года. Говорить, что по вопросам его применения сложилась устойчивая арбитражная практика в пользу компаний, пока рано. Чтобы избежать проблем рекомендуем при оказании услуг населению всегда выдавать клиентам бланки строгой отчетности или -Спец.тов.чек"ЕНВД без ККТ", если ваш вид деятельности находится на ЕНВД в вашем городе. Причем Спец.тов.чек"ЕНВД без ККТ" должен выдаваться только по требованию покупателя (см. ФЗ от 17.07.09. № 162-ФЗ) и вид деятельности переведен у вас на ЕНВД.

НАША ПОДСКАЗКА

И последнее, на что хотелось бы обратить внимание. Перечень услуг населению, при оказании которых можно вместо кассового чека выдавать бланк строгой отчетности, содержится в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденном постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163. А виды деятельности, переводимые на уплату единого налога на вмененный доход, перечислены в ст. 346.26 НК РФ. Для применения п. 2 и п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ необходимо руководствоваться названными документами в совокупности. Чтобы не ошибиться, в каких случаях плательщикам ЕНВД нужно выдавать покупателям бланки строгой отчетности, а в каких можно отделаться иным документом, советуем воспользоваться нашей подсказкой. Ее мы представили в виде таблицы А:

Вид "вменённой" деятельности

Выдаем бланк строгой отчетности

Выдаем иной документ

Оказание бытовых услуг населению

+"БСО услуги, унифицированный " по пост.Прав. № 359
(код по ОКУН 010000)

-Спец.тов.чек
"ЕНВД без ККТ",
если услуги на ЕНВД в вашем городе.

Оказание ветеринарных услуг

+"БСО вет.услуги"

(код по ОКУН 083000)

+
(если такие услуги оказаны организациям)
Спец.тов.чек
"ЕНВД без ККТ",
если услуги на ЕНВД в вашем городе.

Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств

+
(код по ОКУН 01700 - для услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств,
код 017103 - дня услуг по мойке автотранспортных средств)
+"БСО услуги
унифицированный " по пост.Прав. № 359

+

(если такие услуги оказаны организациям)

Спец.тов.чек
"ЕНВД без ККТ",
если услуги на ЕНВД в вашем городе.

Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств

-

(услуги не поименованы в ОКУН)?

+

Спец.тов.чек
"ЕНВД без ККТ",
если услуги на ЕНВД в вашем городе.

Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок)

+

(код по ОКУН 017608)+"БСО услуги
унифицированный " по пост.Прав. № 359

+

(если такие услуги оказаны организациям)

Спец.тов.чек
"ЕНВД без ККТ",
если услуги на ЕНВД в вашем городе.

Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов

+(код по ОКУН 021500 - для услуг пассажирского авто транспорта,
код по ОКУН 022500 - для услуг грузового автотранспорта)

БСО"Легковое такси"по пост.Прав. № 359

+
(если такие услуги оказаны организациям)

Спец.тов.чек
"ЕНВД без ККТ",
если услуги на ЕНВД в вашем городе.

Розничная торговля

-
(этот вид деятельности поименован в ОКУН по коду 121101. Но, на наш взгляд, розница не относится к деятельности по оказанию услуг населению. Дело в том, что с точки зрения гражданского законодательства розничная торговля - это передача покупателю товаров (ст. 492 ГК РФ), а услуга - осуществление определенной деятельности по заданию заказчика (ст. 779 ГК РФ))

+Спец.тов.чек
"ЕНВД без ККТ",
если услуги на ЕНВД в вашем городе.

Оказание услуг общественного питания

+

(код по ОКУН 120000)

+(если такие услуги оказаны организациям)

Спец.тов.чек
"ЕНВД без ККТ",
если услуги на ЕНВД в вашем городе.

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций

-

(услуги не поименованы в ОКУН)

+Спец.тов.чек
"ЕНВД без ККТ",
если услуги на ЕНВД в вашем городе.

Распространение наружной рекламы на транспортных средствах

-

(услуги не поименованы в ОКУН)

+Спец.тов.чек
"ЕНВД без ККТ",
если услуги на ЕНВД в вашем городе.

Оказание услуг по временному размещению и проживанию

+

(код по ОКУН 062000)

+(если такие услуги оказаны организациям)Спец.тов.чек
"ЕНВД без ККТ",
если услуги на ЕНВД в вашем городе.

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети

-

(услуги не поименованы в ОКУН)

+Спец.тов.чек
"ЕНВД без ККТ",
если услуги на ЕНВД в вашем городе.

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организаций общественного питания

-

(услуги не поименованы в ОКУН)

+Спец.тов.чек
"ЕНВД без ККТ",
если услуги на ЕНВД в вашем городе.

 
Toggle bottom modules
Адреса Киосков "Бухгалтер и предприниматель" в Санкт-Петербурге

Работаем с 9:30 до 18, в пятн. - до 17. В неотчетный период: 9:30 - 17, в пятн. - до 16.
Невский,178 -
В банке "Санкт-Петербург" 1-й этаж, пом.3, 2-й этаж - Центр ФСС, м."Пл.Ал.Невского".
Б. Сампсониевский, 75 - угол Кантемировской ул., слева от налоговой, магазин "Бланки";
Б. Посадская, 3 - магазин "Бланки" напротив входа в ФСС, тел. 234-24-47;

Контактный email: info@infoblank.ru, ldniki@mail/ru/

  • Большой пр. В.О., 55 - Адм. В.О. р-на, левый подъезд, у КУГИ, м. "Василеостровская";
  • Дибуновская, 65 - ЦТО ККТ, угол Липовой-Торфяной, м. "Ст.Деревня", маг. "Бланки";